【儀表網(wǎng) 儀表文件】4月30日，財政部、發(fā)改委、工信部、海關總署、稅務總局、國家能源局六部委印發(fā)“關于‘十四五’期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知”和“關于‘十四五’期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策管理辦法的通知”。
 

　　通知中指出，“十四五”期間，國家將大力支持石油(天然氣)的勘探開采及進口，對于相關項目，國家將予以大力支持。對石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的自營項目進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅。
 

　　對石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項目、包括1994年12月31日之前批準的對外合作“老項目”，煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項目進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　關于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知
 

 

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、發(fā)展改革委，海關總署廣東分署、各直屬海關，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，各省、自治區(qū)、直轄市能源局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、發(fā)展改革委，財政部各地監(jiān)管局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：
 

　　為完善能源產(chǎn)供儲銷體系，加強國內(nèi)油氣勘探開發(fā)，支持天然氣進口利用，現(xiàn)將有關進口稅收政策通知如下：
 

　　一、對在我國陸上特定地區(qū)(具體區(qū)域見附件)進行石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的自營項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅；在經(jīng)國家批準的陸上石油(天然氣)中標區(qū)塊(對外談判的合作區(qū)塊視為中標區(qū)塊)內(nèi)進行石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　二、對在我國海洋(指我國內(nèi)海、領海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同)進行石油(天然氣)勘探開發(fā)作業(yè)的項目(包括1994年12月31日之前批準的對外合作“老項目”)，以及海上油氣管道應急救援項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應急救援的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　三、對在我國境內(nèi)進行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項目，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　四、對經(jīng)國家發(fā)展改革委核(批)準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經(jīng)省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣(包括管道天然氣和液化天然氣，下同)，按一定比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅。具體返還比例如下：
 

　　(一)屬于2014年底前簽訂且經(jīng)國家發(fā)展改革委確定的長貿(mào)氣合同項下的進口天然氣，進口環(huán)節(jié)增值稅按70%的比例予以返還。
 

　　(二)對其他天然氣，在進口價格高于參考基準值的情況下，進口環(huán)節(jié)增值稅按該項目進口價格和參考基準值的倒掛比例予以返還。倒掛比例的計算公式為：倒掛比例=(進口價格-參考基準值)/進口價格×100%，相關計算以一個季度為一周期。
 

　　五、本通知第一條、第二條、第三條規(guī)定的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具的免稅進口商品清單，由工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局、國家能源局另行制定并聯(lián)合印發(fā)。第一批免稅進口商品清單自2021年1月1日實施，至第一批免稅進口商品清單印發(fā)之日后30日內(nèi)已征應免稅款，依進口單位申請準予退還。以后批次的免稅進口商品清單，自印發(fā)之日后第20日起實施。
 

　　六、符合本通知第一條、第二條、第三條規(guī)定并取得免稅資格的單位可向主管海關提出申請，選擇放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進口關稅。有關單位主動放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅后，36個月內(nèi)不得再次申請免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
 

　　七、“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策管理辦法由財政部會同有關部門另行制定印發(fā)。
 

　　八、本通知有效期為2021年1月1日至2025年12月31日。
 

　　財政部 海關總署 稅務總局
 

　　2021年4月12日

 

　　關于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策管理辦法的通知
 

 

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門，海關總署廣東分署、各直屬海關，國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，各省、自治區(qū)、直轄市能源局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化局，財政部各地監(jiān)管局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：
 

　　為落實《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知》(財關稅〔2021〕17號，以下簡稱《通知》)，特制定本辦法。
 

　　一、關于石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)項目和海上油氣管道應急救援項目的免稅規(guī)定
 

　　(一)對可享受政策的有關單位，分別按下列規(guī)定執(zhí)行：
 

　　1.自然資源部作為石油(天然氣)、煤層氣地質調(diào)查工作有關項目的項目主管單位，依據(jù)有關項目確認文件以及《通知》第五條規(guī)定的免稅進口商品清單，向項目執(zhí)行單位出具《能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策項下有關項目及進口商品確認表》(以下簡稱《確認表》，見附件1)。
 

　　中國石油天然氣集團有限公司、中國石油化工集團有限公司、中國海洋石油集團有限公司作為石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項目主管單位，依據(jù)有關部門出具的項目確認文件，以及《通知》第五條規(guī)定的免稅進口商品清單，確認勘探開發(fā)項目、項目執(zhí)行單位、項目執(zhí)行單位在項目主管單位取得油氣礦業(yè)權之日后進口的商品，出具《確認表》。
 

　　中國海洋石油集團有限公司作為海上油氣管道應急救援項目的項目主管單位，依據(jù)有關部門出具的項目確認文件，以及《通知》第五條規(guī)定的免稅商品清單，確認海上油氣管道應急救援項目、項目執(zhí)行單位、項目執(zhí)行單位在海上油氣管道應急救援項目批準之日后進口的商品，出具《確認表》。
 

　　2.其他已依法取得油氣礦業(yè)權并按《通知》第一條、第二條、第三條規(guī)定開展石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)項目的企業(yè)，應在每年4月底前向財政部提出享受政策的申請，并附企業(yè)基本情況、開展石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)項目的基本情況。財政部會同自然資源部、海關總署、稅務總局確定該企業(yè)作為項目主管單位后，財政部將項目主管單位及項目清單函告海關總署，抄送自然資源部、稅務總局、項目主管單位。項目主管單位依據(jù)《通知》第五條規(guī)定的免稅商品清單，確認項目執(zhí)行單位、項目執(zhí)行單位在項目主管單位取得油氣礦業(yè)權之日后進口的商品，出具《確認表》。
 

　　(二)符合本條第一項的項目執(zhí)行單位，憑《確認表》等有關材料，按照海關規(guī)定向海關申請辦理進口商品的減免稅手續(xù)。
 

　　(三)項目執(zhí)行單位發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，應在政策有效期內(nèi)及時將有關變更情況說明報送項目主管單位，并退回已開具的《確認表》。項目主管單位確認變更后的項目執(zhí)行單位自變更登記之日起能否按《通知》規(guī)定繼續(xù)享受政策，對符合規(guī)定的項目執(zhí)行單位重新出具《確認表》，并在其中“項目執(zhí)行單位名稱、經(jīng)營范圍變更等情況說明”欄，填寫變更內(nèi)容及變更時間。
 

　　(四)《通知》第五條規(guī)定的免稅商品清單，可根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況等適時調(diào)整。
 

　　(五)《通知》第五條規(guī)定的已征應免稅款，依項目執(zhí)行單位申請準予退還。其中，已征稅進口且尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，應事先取得主管稅務機關出具的《能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策項下進口商品已征進口環(huán)節(jié)增值稅未抵扣情況表》(見附件2)，向海關申請辦理退還已征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅手續(xù)；已申報增值稅進項稅額抵扣的，僅向海關申請辦理退還已征進口關稅手續(xù)。
 

　　(六)石油(天然氣)、煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)和海上油氣管道應急救援項目的項目主管單位應加強政策執(zhí)行情況的管理監(jiān)督，并于每年3月底前將上一年度政策執(zhí)行情況匯總報財政部、工業(yè)和信息化部、海關總署、稅務總局、國家能源局。
 

　　(七)項目執(zhí)行單位應嚴格按照《通知》規(guī)定使用免稅進口商品，如違反規(guī)定，將免稅進口商品擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置，被依法追究刑事責任的，在《通知》剩余有效期內(nèi)，停止享受政策。
 

　　(八)項目執(zhí)行單位如存在以虛報信息等獲得免稅資格的，經(jīng)項目主管單位或有關部門查實后，由項目主管單位函告海關總署，自函告之日起，該項目執(zhí)行單位在《通知》剩余有效期內(nèi)停止享受政策。
 

　　二、關于天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返規(guī)定
 

　　(一)符合《通知》第四條規(guī)定的項目所進口的天然氣，相關進口企業(yè)可申請辦理天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅返還。
 

　　(二)2020年12月31日前已按《財政部 海關總署 國家稅務總局關于對2011-2020年期間進口天然氣及2010年底前“中亞氣”項目進口天然氣按比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財關稅〔2011〕39號)享受了天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅返還的項目，自2021年1月1日起按《通知》規(guī)定享受進口環(huán)節(jié)增值稅返還。對于上述項目在2020年12月31日及以前申報進口的天然氣的進口環(huán)節(jié)增值稅返還，仍按財關稅〔2011〕39號文件及相關規(guī)定辦理。國家發(fā)展改革委、國家能源局將上述項目名稱和項目主管單位函告財政部、海關總署、稅務總局，并抄送項目所在地財政部監(jiān)管局、發(fā)展改革委、能源局、直屬海關。
 

　　(三)自2021年1月1日起，對符合《通知》規(guī)定的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置的新增項目，以及省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置新增擴建項目，在項目建成投產(chǎn)后，國家發(fā)展改革委、國家能源局將新增項目和新增擴建項目的名稱、項目主管單位和享受政策的起始日期，函告財政部、海關總署、稅務總局，并抄送新增項目和新增擴建項目所在地財政部監(jiān)管局、發(fā)展改革委、能源局、直屬海關。
 

　　(四)項目主管單位發(fā)生變更的，國家發(fā)展改革委、國家能源局應在政策有效期內(nèi)及時將項目名稱、變更后的項目主管單位、變更日期函告財政部、海關總署、稅務總局，并抄送項目所在地財政部監(jiān)管局、發(fā)展改革委、能源局、直屬海關。
 

　　(五)本條第二、三、四項所述的項目主管單位，依據(jù)有關部門出具的天然氣項目確認文件，對符合《通知》規(guī)定的項目、進口企業(yè)和進口數(shù)量進行確認，并出具《享受能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的進口天然氣項目及企業(yè)確認書》(以下簡稱《確認書》，見附件3)。
 

　　(六)《通知》第四條第一項中的長貿(mào)氣合同清單，由國家發(fā)展改革委函告財政部、海關總署、稅務總局，抄送財政部各地監(jiān)管局、有關企業(yè)。
 

　　(七)《通知》第四條第二項中的進口價格，是指以單個項目計算，一個季度內(nèi)(即1-3月、4-6月、7-9月或10-12月，具體進口時間以進口報關單上列示的“申報日期”為準，下同)進口價格的算術平均值；參考基準值是指同一季度內(nèi)參考基準值的算術平均值。
 

　　在計算進口價格的算術平均值時，應將同一季度內(nèi)同一企業(yè)在同一項目下進口的符合《通知》第四條第二項的天然氣均包含在內(nèi)。管道天然氣的進口價格為實際進口管道天然氣單位體積進口完稅價格的算術平均值。液化天然氣的進口價格為實際進口液化天然氣單位熱值進口價格的算術平均值。
 

　　參考基準值由國家發(fā)展改革委、國家能源局確定并函告財政部、海關總署、稅務總局，抄送財政部各地監(jiān)管局、海關總署廣東分署和各直屬海關，告知相關企業(yè)。
 

　　(八)天然氣進口企業(yè)應在每季度末結束后的三個月內(nèi)，統(tǒng)一、集中將上一季度及以前尚未報送的稅收返還申請材料報送納稅地海關。申請材料應包括《確認書》，分項目填報的《長貿(mào)氣進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》(見附件4)、《管道天然氣(不含長貿(mào)氣)進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》(見附件5)或《液化天然氣(不含長貿(mào)氣)進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》(見附件6)。具體稅收返還依照《財政部 中國人民銀行 海關總署關于印發(fā)〈進口稅收先征后返管理辦法〉的通知》(財預〔2014〕373號)的有關規(guī)定執(zhí)行。
 

　　(九)天然氣進口企業(yè)如存在以虛報信息等獲得進口稅收返還資格的，經(jīng)項目主管單位或有關部門查實后，由項目主管單位函告海關總署，自函告之日起，該天然氣進口企業(yè)在《通知》剩余有效期內(nèi)停止享受政策。
 

　　三、財政等有關部門及其工作人員在政策執(zhí)行過程中，存在違反政策規(guī)定的行為，以及濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，依照國家有關規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。
 

　　四、本辦法有效期為2021年1月1日至2025年12月31日。
 

　　財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部
 

　　海關總署 稅務總局 國家能源局
 

　　2021年4月16日